1.2 Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

1.2.1 Анализ производства продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных про­изводственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. ОАО «Тульский патронный завод» должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет большое значение.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика производства продукции представлена в табл.1.1. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.

                                                                                                      Таблица 1.1

Анализ объема производства и реализации продукции

Период (год)	Объем выпуска продукции	Объем реализации продукции
Сумма, млн.руб.	Темпы роста, %	Сумма, млн.руб.	Темпы роста, %
базисные	цепные	базисные	цепные
1	2	3	4	5	6	7
2008	1329,6	100	100	1411,3	100	100
2009	1424	107,1	107,1	1556	110,3	110,3
2010	1916,3	144,1	134,6	1743,2	123,6	112

 

Наблюдается положительная тенденция объемов выпуска и реализации продукции. Максимальное значение объем выпуска продукции имеет в 2010 году, он  увеличился на 492,3 млн.руб. относительно предыдущих периодов. В 2010 году произвели продукции больше на 173,1 млн. руб., чем  реализовали, это говорит о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия..

Среднегодовой темп роста и темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Расчет ведется по среднегеометрической.

                                             (1.1)

• Производство продукции:

 

• Реализация продукции:

 

Темп прироста рассчитывается:

,                                             (1.2)

где  - среднегодовой темп прироста выпуска и реализации товарной продукции (ТП),  %.

• Производство продукции:

 

• Реализация продукции:

 

Таким образом, среднегодовой темп прироста выпуска товарной продукции составляет 24,23%, а реализации товарной продукции - 16,76%.

1.2.2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику общих показателей:

- коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

              (1.3)

 

 

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

                    (1.4)

 

 

Превышение коэффициента оборота по выбытию над коэффициентом оборота по приему в 2009 году (на 0,04) и в 2010 году (0,0034) свидетельствует об уменьшении численности работников. В динамике за рассматриваемый период коэффициент оборота по выбытию уменьшается, и также отрицательную динамику имеет коэффициент по обороту по приему персонала.

                                                                                                Таблица 1.2

Численность работников по возрастному составу

Группы работников	Численность в 2009 г.	Уд. Вес в 2009 г., %	Численность в 2010 г.	Уд. Вес в 2010 г., %
1	2	3	4	5
до 30	477	22,68	460	22,84
30-50	639	30,39	601	29,84
более 50	987	46,93	953	47,32
Всего	2103	100	2014	100

 

На предприятии преимущественно работают работники, чей возраст превышает 50 лет, в 2010 году удельный вес этой возрастной группы увеличился на 0,39%. У предприятия не хватает молодого потенциала.

Полнота использования трудовых ресурсов оценена по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

                                            (1.5)

 час.

 час.

На предприятии фонд рабочего времени отчетного года больше фонда предыдущего года на 109599 ч., в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

ч.

б) количества отработанных дней одним рабочим

ч.

в) продолжительности рабочего дня

ч.

Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. Фонд рабочего времени увеличился за счет увеличения отработанных дней  242 дня вместо 231 в предыдущем году  и средней продолжительности рабочего дня с 7,6 до 7,8 ч.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:

                  (1.6)

 

 

Персонал на предприятии используется эффективно, показатель рентабельности увеличился на 38,94%. Численность работающих  уменьшилась, увеличился продолжительность рабочего дня и при этом увеличилась выручка.

Важно так же проанализировать  заработную плату, так заработная плата является мотивацией к выполнению работы и повышения производительности. Необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Выполняется расчет абсолютного и относительного отклонения фактической величины ФЗП от плановой.

Относительное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию:

                                                   (1.7)

 или 109,65%

 или 110,97%

Фонд заработной платы имеет положительную тенденцию. В 2010 году он увеличился на 10,97%, с учетом того что среднесписочная численность на предприятии стала меньше на 89 человек и увеличилась средняя продолжительность рабочего дня.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников. Отклонение  (DМЗП) определяется, как разница среднего заработка работников (МЗПф) в отчетном году и базисным средним заработком работников (МЗПпл).

                                            (1.8)

 руб.

 руб.

 руб.

На диаграмме (Рис.1.6.) видно, что месячная заработная плата имеет положительную тенденцию. План по месячной заработной плате перевыполнен, это способствует повышению мотивации работающих.

 

Рис.1.6. Динамика среднемесячной заработной платы

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0).

;

.

Рост месячной заработной платы в 2009 году по отношению к 2008 году  происходил значительней (1,214), по сравнению соотношения в 2010 года к 2009 году (1,179).

1.2.3 Анализ использования основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Анализ объема основных средств, их динамики и структуры  произведен в табл.1.3. и 1.4.                                                                                                     Таблица 1.3

Наличие, движение, динамика и структура основных фондов за 2009 год

Группы ОФ	на начало года	%	Поступило за год	%	Выбыло за год	%	на конец года	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	213484,0	24,10	1 387,00	1,09	1319,00	21,46	213552,00	21,21
2. Сооружения и передаточные устройства	42 472,00	4,79	11 604,00	9,14	1234,00	20,07	52 842,00	5,25
3. Машины и оборудование	529182,0	59,73	112 573,00	88,68	2002,00	32,57	639753,00	63,55
4. Транспортные средства	70 770,00	7,99	342,00	0,27	1417,00	23,05	69 695,00	6,92
5. Произв. и хоз. инвентарь и другие ОФ	7 959,00	0,90	159,00	0,13	46,00	0,75	8 072,00	0,80
6. Др. виды основных средств	7 565,00	0,85	881,00	0,69	129,00	2,10	8 317,00	0,83
7. Зем. участки и объекты природ-ния	14 460,00	1,63	-	-	-	-	14 460,00	1,44
Всего ОФ	885892,00	100	126 946,00	100	6147,00	100	1006691,00	100

Значительную долю в основных средствах занимают машины и оборудование 63,61%. В 2009 году машин и оборудования поступило на 112 573тыс.руб., выбыло всего лишь 2 002 тыс.руб. в целом наблюдается положительная тенденция.

                                                                                                          Таблица 1.4

Наличие, движение, динамика и структура основных фондов за 2010 год

Группы ОФ	на начало года	%	Поступило за год	%	Выбыло за год	%	на конец года	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	213552,00	21,21	9 105,00	5,44	1 124,00	18,70	22 533,00	18,97
2. Сооружения и передаточные устройства	52 842,00	5,25	7 478,00	4,47	149	2,48	60 171,00	5,15
3. Машины и оборудование	639 753,00	63,55	142 763,00	85,31	3 263,00	54,28	779 253,00	66,72
4. Транспортные средства	69 695,00	6,92	4 324,00	2,58	354	5,89	73 665,00	6,31
5. Произв. и хоз. инвентарь и другие ОФ	8 072,00	0,80	1 554,00	0,93	985	16,39	8 641,00	0,74
6. Др. виды основных средств	8 317,00	0,83	1 821,00	1,09	136	2,26	10 002,00	0,86
7. Земельные участки и объекты природопользования	14 460,00	1,44	294	0,18	-	-	14 754,00	1,26
Всего ОФ	1006691	100	167 339	100	6 011	100	1168019	100

 

В 2010 году значительную долю занимают машины и оборудование 66,72%  (Рис.1.8), поступило на 142 763 тыс.руб. и выбыло  3 263 тыс.руб., это на 30 190 тыс.руб. больше чем в 2009 году. В рассматриваемом периоде так же наблюдается рост основных фондов.

В 2010 году значительную долю занимают машины и оборудование 66,72%, поступило на 142 763 тыс.руб. и выбыло  3 263 тыс.руб., это на 30 190 тыс.руб. больше чем в 2009 году. В рассматриваемом периоде так же наблюдается рост основных фондов.

В 2009 и в 2010 годах промышленно-производственных фондов увеличилось, так и удельного веса это свидетельствует о росте технической оснащенности, увеличению производственной мощности. Значительным в общем составе основных средств является рост стоимости  и удельного веса машин и оборудования (66,72%), это является также благоприятной тенденцией.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста, которые также характеризуют техническое состояние основных средств (таблица 1.5).

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств (Фп) и их стоимости на конец этого же периода (Фк):

                                                   (1.9)

 

 

Срок обновления основных фондов (Тобн)  исчисляется как  отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.

                                                  (1.10)

 

 

Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных фондов (Фвыб) к их стоимости на начало этого же периода (Фн):

                                                  (1.11)

 

 

Коэффициент прироста характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов (Фпр) к их стоимости на начало периода (Фн):

                                                  (1.12)

 

 

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов предприятия. Определяется как соотношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф):

                                                  (1.13)

Коэффициент годности показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной. Определяется как соотношение их остаточной стоимости (Фо) к первоначальной (Ф) [17, c. 216]:

                                                  (1.14)

 

Рис.1.9. Анализ движения основных средств

                                                                                                        Таблица 1.5

Анализ степени обновления, выбытия и прироста ОФ

Коэффициенты	Уровень 2009 г	Уровень 2010 г
1	2	3
1. Коэффициент обновления (Кобн)	0,13	0,14
2. Срок обновления основных фондов (Тобн)	6,98	6,01
3. Коэф.выбытия (Квыб)	0,0069	0,0059
4. Коэффициент прироста (Кпр)	0,14	0,16
5. Коэффициент износа (Ки)	0,60	0,58
6. Коэффициент годности (Кг)	0,40	0,37

 

Коэффициент обновления в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,01 или на 1%, так как в анализируемом году поступление основных фондов было больше на 40 393 тыс.руб. Коэффициент выбытия уменьшился на 0.001, в 2010 году на 136 тыс.руб. выбыло меньше основных средств. Коэффициент прироста увеличился. Значительное преобладание коэффициента износа над коэффициентом годности свидетельствует о плохом техническом состоянии основных фондов.

Технический уровень основных фондов и степень их морального износа характеризует возрастной состав оборудования. В первую очередь он дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их по продолжительности использования (табл.1.6).

                                                                                                         Таблица 1.6

Анализ возрастного состава оборудования

Наименование оборудования	Кол-во оборуд. на конец года	Из кол-ва единиц – оборудование в возрасте	Уд. вес %	Средн. нормативный срок экспл.	Оборуд, наход. в экспл. сверх нормат. срока
до 5 лет	5-10	10-20	св. 20
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Станочный парк и оборудование, всего в т.ч.:	5025	24	902	1335	2764	100	13,7	4099
- уникальное оборуд.	25	0	0	6	19	0,5	15,6	21
- импортное оборуд.	346	3	45	80	218	6,9	14,3	298
Из общего количества:
- в промышленной деят-сти	4845	24	828	1292	2701	96,4	12,6	3983
- в прочих видах деятельности	180	0	74	43	63	3,6	13,7	116
Уд. вес, %	100,0	0,5	18,0	26,6	55,0	-	-	-

 

Рис.1.10. Структура возрастного состава оборудования

Большинство оборудования предприятия находится в эксплуатации сверх нормативного срока. Четвертая часть оборудования имеет срок службы 10-20 лет, а больше половины свыше 20 лет и является явно устаревшим (рис 1.9). Это говорит, что оборудование морально и физически устарело, что в свою очередь негативно влияет на работе предприятия.

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки продукции к средней стоимости основных фондов:

,                                                    (1.15)

где, Т- объем выручки от реализации, тыс.руб.

С - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

 руб.

руб.

Рост фондоотдачи на 0,33 свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдачи. Она характеризует затраты основных средств (в копейках), авансированных на

один рубль выручки от реализации продукции:

                                               (1.16 )

коп.

коп.

Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Анализ эффективности использования основных фондов приведен в табл.1.7.

                                                                                               Таблица 1.7

Анализ эффективности использования основных фондов хозяйствующего субъекта

Показатель	Ед. изм.	2009 год	2010 год
1	2	3	4
Выручка	тыс. руб.	2 275 538,00	2 964 429,00
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	946 291,5	1 087 355,00
Фондоотдача основных фондов	руб.	2,4	2,73
Фондоемкость продукции	коп	41,58	36,80

 

Повышение уровня фондоотдачи в 2010 году и уменьшение фондоемкости  свидетельствует о опережении темпом роста объема выпуска промышленной продукции  темп роста стоимости основных фондов, т.е. росте производительности труда и более эффективном использовании основных фондов.

Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда, которая характеризуется стоимостью основных фондов, приходящих на одного работника.

,                                                       (1.17)

где, В-производительность труда, руб.

Т-выручка от реализации продукции, руб.

R-среднесписочная численность работников, чел.

 тыс.руб.,

 тыс.руб.

Фондовооруженность труда:

                                                       (1.18)

руб.

руб.

Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

1.2.4 Анализ себестоимости продукции

      Таблица 1.9

Затраты на производство единицы патронной продукции

Элементы затрат	Сумма, руб.	Структура затрат, %
план	факт	+, -	план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда и премия ОПР	0,131	0,131	0	4,03	3,73	-0,30
Дополнительная зарплата	0,021	0,021	0	0,65	0,60	-0,05
ЕСН	0,036	0,036	0	1,11	1,03	-0,08
Материальные затраты	1,525	1,677	0,152	46,92	47,78	0,85
Специальные расходы	0,174	0,229	0,055	5,35	6,52	1,17
ОПР	0,667	0,687	0,02	20,52	19,57	-0,95
У и ОХР	0,607	0.607	0	18,68	17,29	-1,38
Расходы на продажу	0,088	0,120	0,332	2,71	3,42	0,71
Полная себестоимость	3,25	3,51	0,26	100	100	8,0

 

Наибольшую долю занимают в структуре затрат материальные затраты 47,78% и ОПР -17,29%. Фактические затраты на единицу продукции значительно превышают план, в основном это значительно отразилось на материальных затратах и в расходах на продажу, абсолютное отклонение от плана составляет 0,152 и 0,332 соответственно. Превышение плана затрат увеличивает себестоимость и соответственно цену изделия, что негативно сказывается на продажах товара.

1.2.5 Анализ рентабельности предприятия

 

Показатель рентабельности характеризует эффективность работы в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.п. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность оборотного капитала (КРОК) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств:

КРОК = стр.190 (ф. 2) / стр.290 (ф. 1)                         (1.45)

КРОК 2009н = 25 444 / 1 248 561=0,0204;

КРОК 2009к,2010н = 21 852 / 1 731 934=0,0126;

КРОК 2010к = 158 111 / 1 850 019=0,0855.

Показатель рентабельности оборотного капитала значительно увеличился в конце  2010 года. Данный показатель отражает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.

Рентабельность продаж (КРП) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

КРП = стр.050 (ф. 2) / стр.010 (ф. 2)                           (1.46)

КРП 2009н = 107 224 / 2 095 645=0,0512;

КРП 2009к,2010н = 74 460 / 2 275 638=0,0327;

КРП 2010к = 405 809 / 2 964 429=0,1369.

Данный показатель значительно увеличился  в конце 2010 года. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией, в результате реализации продукции на один рубль выручки. Соответственно прибыль на один рубль увеличилась.

 

Рис. Рентабельность оборотного капитала и рентабельность продаж

Коэффициент инвестиционной активности (КИА) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

КИА = (стр.130 + стр.135 + стр.140) / (стр.190) (ф. 1)          (1.47)

КИА 2009н = (40 525+488) / 710 528=0,058;

КИА 2009к,2010н = (44 101+464) / 745 115=0,059;

КИА 2010к = (54 877+37 176) / 802 853=0,1147.

 

Рис. Инвестиционная активность ОАО «ТПЗ».

Инвестиционная активность имеет положительный рост. Данная тенденция роста показателей рентабельности и инвестиционной активности, говорит об улучшении и эффективной работы предприятия.